3월 31일까지 법인세 신고, 납부 마감일이었어요. 2022년 결산을 하면서 현금배당을 하는 곳이 많은데, 세무대리인의 관점에서 재무제표에 어떻게 반영을 해야 하는지, 회계처리는 어떻게 해야 하는지 알려드릴게요. 정기배당이 아닌 기중에 중간배당을 하는 곳들도 있는데 그것까지 알아볼게요.
정기배당 할 때 회계처리 순서
2022년 결산을 하고 나면 당기순이익과 여태까지 쌓인 잉여금이 얼마인지 알 수 있습니다. 정기배당을 한다고 가정하고 세무대리인이 해야하는 업무 순서를 알려드릴게요.
①이익잉여금처분계산서에 배당하려는 금액을 써줘야 합니다.
결산을 다 하고 나서 배당하려는 금액이 정해지면 이익잉여금처분계산서에 현금배당하는 금액을 써줘야 합니다. 이 때 이익준비금도 함께 적어줘야 합니다. 배당하는 금액의 10%를 이익준비금으로 적립해줘야 합니다. 아래 샘플 이익잉여금처분계산서를 보실게요. 2022년 결산을 하고 주주총회 결의를 통해 3월 1일에 처분한다고 하고, 총 1억을 배당한다고 가정했을 때 아래와 같이 이익잉여금처분계산서에 금액을 직접 입력해줘야 합니다.
②전표추가를 하고 나서 결산을 마무리하고 법인세 신고도 마무리 해줍니다.
③2023년으로 회계기간을 바꾸고 배당결의일에 대한 현금배당 분개를 해줘야 합니다.
| 2023년 3월 1일 분개(결의일) | |
| 차변 | 대변 |
| 이월이익잉여금 110,000,000 | 미지급배당금 84,600,000 |
| 이익준비금 10,000,000 | |
| 예수금 14,000,000(배당소득세) | |
| 예수금 1,400,000(배당소득지방세) | |
④이자배당소득 자료입력을 해줍니다. 나중에 입력하려면 잊어버릴 수 있으니 미리 입력해 주는 게 좋습니다. `24년 2월 28일까지 이자배소득원천징수영수증 지급명세서를 제출해야 하기 때문에 미리미리 입력해 둡니다.
⑤원천징수이행상황신고서에 배당소득 원천징수에 대해 신고해줘야 합니다. 개인에게 배당했다고 가정하면, 원천징수이행상황신고서 부표의 C24란에 배당소득 100,000,000과, 소득세 14,000,000을 입력해서 신고해 줍니다.
⑥실제로 배당금이 지급됐을 때 분개를 해줘야 합니다. 예수금 납부도 함께 했다는 가정의 분개입니다.
| 2023년 5월 10일 분개(배당지급일, 예수금 납부) | |
| 차변 | 대변 |
| 미지급배당금 84,600,000 | 보통예금 84,600,000 |
| 예수금 14,000,000(배당소득세) | 보통예금 15,400,000 |
| 예수금 1,400,000(배당소득지방세) | |
기중에 중간배당을 할 경우
기중에 중간배당을 할 수도 있습니다.(정관에 내용이 있어야 함.) 중간배당도 어렵지 않습니다. 배당할 금액이 3천만 원이라고 가정해 볼게요.
①이익잉여금처분계산서에 중간배당할 금액을 반영해줘야 합니다. 6. 당기순이익 글자를 클릭하면 상단에 <F4 삽입>이라고 안내가 나와요. 안내해준 대로 F4키를 누르면 6.당기순이익 위칸에 공란이 생깁니다. 거기에 중간배당금이라고 입력하고 중간배당하는 금액을 (-) 마이너스로 표기해 줍니다. 아래 예시 화면은 전기에 중간배당이 있었던 곳을 캡처했기 때문에 전기에 금액이 써져 있습니다. 당기에 배당은 당기란에 써줘야 합니다.
②일반전표에 회계처리를 해줘야 합니다. 여기서 중요한 포인트는 이익준비금 분개는 내년에 반영됩니다.
| 8월1일 중간배당했다고 가정했을 경우 | |
| 차변 | 대변 |
| 중간배당금 30,000,000 | 미지급배당금 30,000,000 |
③중간배당금 지급 분개
| 9월10일에 지급했다고 가정 | |
| 차변 | 대변 |
| 미지급배당금 30,000,000 | 보통예금 25,380,000 |
| 예수금 4,200,000(배당소득세) | |
| 예수금 420,000(배당소득지방세) | |
④이자배당소득지급명세서도 미리 작성해 줍니다. 이 또한 다음 해 2월 28일까지 제출해야 하기 때문에 잊어버리기 전에 미리 작성해서 마감을 해둡니다.
⑤지급 시 원천징수이행상황신고서에 배당소득을 반영해서 신고해줘야 합니다. 정기배당과 마찬가지로 부표에서 C24 배당소득에 배당금과 소득세를 입력해서 신고해 줍니다.
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